印花稅
公共財政 |
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印花稅(英語:Stamp duty),是稅的一種,是對契約、憑證、書據、賬簿及權利許可證等文件徵收的稅種。納稅人透過在文件上加貼印花稅票,或者蓋章來履行納稅義務。
各地情況
臺灣
印花稅屬憑證稅,而憑證之種類繁多,並非各種憑證均需貼用印花稅票,故稅法採列舉式規定,僅規定應稅之憑證始應繳納印花稅。而繳納方式亦非僅貼用印花稅票一途,亦可使用繳款書逐件繳納或彙總繳納,屬於地方稅由各縣市政府徵收。
稅率
依照《印花稅法》第7條[1]:
中國大陸
目前,中國大陸的印花稅徵收,是依據於2022年經全國人民代表大會常務委員會頒佈施行的《中華人民共和國印花稅法》。徵稅範圍包括十三大類,並根據相應內容分為稅率和定額徵收兩種。其中,施行稅率徵收的,自萬分之零點五起至千分之一不等。定額則按件收取,每件人民幣五元。由書立人雙方自行黏貼。印花稅目前為地方稅,由各地的地方稅務局負責徵收。
定義
以經濟活動中簽立的各種合同、產權轉移書據、營業帳簿、權利許可證照等應稅憑證文件為對象所課徵的稅。印花稅由納稅人按規定應稅的比例和定額自行購買並粘貼印花稅票,即完成納稅義務。
證券交易印花稅:是從普通印花稅中發展而來的,屬於行為稅,即每一筆股票交易成交時皆徵收;亦屬雙向稅,即對買賣雙方同時計征。基金和債券交易不徵收印花稅。
1990年,證券交易印花稅在深圳開徵,稅率為6‰。1991年10月10日,深圳將印花稅稅率調整到3‰,上海也開始對股票買賣實行雙向徵收,稅率為3‰。1997年5月12日,證券交易印花稅稅率從3‰提高到5‰。1998年6月12日,證券交易印花稅稅率從5‰下調至4‰。1999年6月1日,B股交易印花稅稅率降低為3‰。2001年11月16日,A、B股交易印花稅稅率統一降至2‰。2005年1月23日,證券交易印花稅稅率由2‰下調為1‰。2007年5月30日,證券交易印花稅稅率由1‰調整為3‰。上調印花稅的消息在5月29日深夜發佈,5月30日,滬指暴跌6.5%。2008年4月24日,證券交易印花稅稅率由3‰調整為1‰。2008年9月19日,證券交易印花稅由雙邊徵收改為單邊徵收,由賣方按1‰的稅率繳納股票交易印花稅。2023年8月28日起,證券交易印花稅實施減半徵收。[4]
香港
在香港,不動產轉讓、不動產出租及股票買賣需繳納印花稅。印花稅條例[5][6]規定一些文件必須向香港稅務局交付印花稅,否則文件在香港不具法律效力,例如在法律訴訟時,法庭不會受理。 而且遲交印花稅款必需事前經批准,否則將被重罰。
需繳交印花稅的文件
- 座落香港的不動產
- 可予徵收從價印花稅、額外印花稅及/或買家印花稅的售賣轉易契
- 可予徵收從價印花稅、額外印花稅及/或買家印花稅的買賣協議
- 租約
- 香港證券成交單據及轉讓書
- 香港不記名文書證券
- 以上文件複本及對應本
澳洲
澳洲聯邦政府不徵收印花稅。但澳洲各州對各類文書(即書面文件)和相關交易徵收印花稅。各州採用不同的印花稅率,文件和交易類型不同,稅率也會有所差別。如今,有些地區徵收不再需要實際的書面文件來徵收印花稅,現多稱為「交易稅」。
印花稅主要形式包括對土地、營業、股份和其他可徵稅財產的轉讓所征的流轉稅,抵押稅,租賃稅,出租稅。初次購房者可以享受流轉稅與抵押稅的折扣或免除。[7]
2005年4月20日,若干州或領土的財政主管宣佈,他們要在近五年內逐步取消部分印花稅。但對於土地所有權轉讓所征流轉稅仍將保留。
美國
以前美國聯邦政府對交易文檔徵收印花稅,但現在只有州政府徵收這類稅,特別是在房地產買賣或轉讓時。
影響及評價
英國
英國歷史上的印花稅,曾被譏諷為知識稅。由於種類繁多,對出版界帶來巨大的負擔,另一方面,政府通過此舉,並輔之以津貼制度,一定程度上達到控制報業的作用。從1712年開徵後到19世紀中葉逐漸廢除(1853年廣告稅廢除,1855年印花稅廢除,1861年紙張稅被廢除),歷時將近1個世紀中,英國報業一直裹足不前。
英國1765年對北美殖民地開徵印花稅,成為美國獨立戰爭的導火線之一。
參見
參考文獻
- 文內引注
- ^ 印花稅法. 全國法規資料庫. 中華民國司法院. [2022-08-12]. (原始內容存檔於2021-08-11).
- ^ 《現行法規所定貨幣單位折算新臺幣條例》第2條(圓、銀元或元之折算方式):「現行法規所定金額之貨幣單位為圓、銀元或元者,以新臺幣元之三倍折算之。 」
- ^ 台北市稅捐稽徵處. [2015-05-21]. (原始內容存檔於2017-10-01).
- ^ 重磅利好!印花税下调!上一次A股全线涨停. 證券時報官方網站-中國資本市場信息披露平台. 2023-08-27 [2023-08-27]. (原始內容存檔於2023-08-27) (中文).
- ^ 香港《2013年印花稅(修訂)條例草案》刊憲 (頁面存檔備份,存於互聯網檔案館),亞太日報,2013年4月7日
- ^ 第117章 《印花稅條例》. [2017-03-17]. (原始內容存檔於2021-08-11).
- ^ Online calculator for stamp duty on house transfers. [2006-05-18]. (原始內容存檔於2006-04-28).(澳洲的房屋移轉印花稅網上試算)
- 來源明細
- 證券交易印花稅降低 不如取消 中國經濟網 2014-05-31