印花税条例
| 印花税条例 | |
|---|---|
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| 香港立法局 | |
本条例旨在综合和修订有关印花税的法律。 | |
| 引称 | 第117章 |
| 制定机关 | 香港立法会 |
| 施行日期 | 1981年5月29日 |
| 立法历史 | |
| 法案公布日期 | 1981年2月27日 |
| 呈交者 | 财政司夏鼎基爵士 |
| 首读 | 1981年3月11日 |
| 二读 | 1981年5月27日 |
| 三读 | 1981年5月27日 |
| 修订 | |
| 1981、1984、1985、1986、1988、1989、1990、1991、1992、1993、1994、1995、1996、1997、1998、1999、2000、2000、2001、2002、2003、2004、2007、2010、2011、2012、2013、2014、2015、2016、2018 | |
| 现状：已施行 | |
印花税条例是《香港法例》第117章，指定一些法律文件必须向香港税务局交付印花税，否则文件在香港不具法律效力，例如在法律诉讼时，法庭不会受理。 而且迟交印花税款必需事前经批准，否则将被重罚。
需缴交印花税的文件
下文所有提及的金额均为港元
印花税条例规定以下四类文件需缴交印花税：
- 座落香港的不动产
- 不动产转让的买卖协议及售卖转易契
- 不动产租约
- 香港证券成交单据及转让书
- 香港不记名文书证券
- 以上文件复本及对应本
以下表计算的任何印花税，税款不足1港元之数，须当作1港元计算缴付。
不动产转让
不动产转让需按照从价印花税。签立买卖协议及其后的转易契均需缴付印花税。一般来说，买卖协议会以下表征收从价印花税，以及就一式两份的合约额外征收$5的复本印花税；其后的转易契则会征收定额印花税$100。但在无需签立买卖协议的不动产转让个案下，转易契则会以下表征收从价印花税。买卖双方均需负责分担从价印花税。
2024年2月28日起，政府撤消额外印花税及买家印花税，亦不再区分是否首次置业，所有物业只以下表征收从价印花税（即该日前的第二标准税率）。
从价印花税
以下为目前适用的从价印花税（英语：Ad valorem stamp duty, AVD）税率，适用于2024年2月28日上午11时或之后签立的住宅物业转让文书，及2023年2月22日或之后签立签立的非住宅物业转让文书：
| 代价款额或价值 | 税率 | |
|---|---|---|
| 超逾 | 不超逾 | |
| $3,000,000 | $100 | |
| $3,000,000 | $3,528,240 | $100 + 超逾$3,000,000的款额的10% |
| $3,528,240 | $4,500,000 | 1.5% |
| $4,500,000 | $4,935,480 | $67,500 + 超逾$4,500,000的款额的10% |
| $4,935,480 | $6,000,000 | 2.25% |
| $6,000,000 | $6,642,860 | $135,000 + 超逾$6,000,000的款额的10% |
| $6,642,860 | $9,000,000 | 3% |
| $9,000,000 | $10,080,000 | $270,000 + 超逾$9,000,000的款额的10% |
| $10,080,000 | $20,000,000 | 3.75% |
| $20,000,000 | $21,739,120 | $750,000 + 超逾$20,000,000的款额的10% |
| $21,739,120 | 4.25% | |
不动产租约
租约印花税按租约的年期征收，收费如下：
| 年期 | 税率 |
|---|---|
| 无指定租期或租期不固定 | 年租或平均年租的0.25% |
| 不超逾一年 | 租期内须缴租金总额的0.25% |
| 超逾一年但不超逾三年 | 年租或平均年租的0.5% |
| 超逾三年 | 年租或平均年租的1% |
| 其他事项 | 税率 |
| 租约内提及的顶手费及建造费等 | 代价的4.25%（如根据租约须付租金）；否则如买卖不动产般缴付相同的印花税 |
注：年租／平均年租／租金总值需调高至最接近的$100倍数计算。
证券转让
香港证券的转让印花税，按每张售卖及购买单据所载的代价收取，目前税率是买卖双方各付0.1%，2023年11月17日生效。[1][2][3]
不记名文书
任何单位信托计划的单位，而根据该计划的条款，该项信托的基金不得作借贷资本以外的投资者，均需缴付印花税，税率为调高至最接近的$100倍数后的发行时市值的3%。
以上文件的复本及对应本
某些文件需以一式多份签立（例如物业买卖合约或租约），此情况下正本会以上表所列征收印花税，其后每份复本的印花税为$5或与正本等额，以较低者为准。
参考
- ^ 施政報告 下調股票印花稅，目標於11月底完成立法. etnet 经济通. [2023-11-12]. （原始内容存档于2023-11-12）.
- ^ 施政報告：股票印花稅降至0.1% 檢討股票買賣價差. 香港电台. 2023-10-25 [2023-10-25]. （原始内容存档于2023-11-12）.
- ^ 立法會通過修例下調股票交易印花稅 議員促當局激活股票市場. 香港电台. 2023-11-15 [2023-11-16]. （原始内容存档于2023-11-19）.